Groen
investeringen vanuit Nederland; in Nederlandse bossen en
plantages
Voor particuliere investeerders
Vanaf 1 januari 2001 geldt het nieuwe belastingstelsel bestaande
uit eeen drietal boxen.
Elke box kent zijn eigen regels en tarief, elk inkomen of inkomstenbron
kan slechts in één box belast worden. Ook verrekening
van een negatief inkomen kan niet in een andere box plaatsvinden.
De drie boxen zijn:
Algemene consequenties voor bosbezitters
Het nieuwe 'Belastingstelsel 21e eeuw' heeft geleid tot de volgene
consequenties voor bosbezitters in Nederland:
- Een particulier bosbezit dat niet actief wordt geëxpoloiteerd
wordt aangemerkt als vermogen en valt derhalve in box 3 doch is
vrijgesteld van de forfaitaire rendementsheffing. Een privé
bosonderneming, waarin actief een bos wordt geëxploiteerd,
behoort tot box 1. De huidige bosbouwvrijstelling (inclusief de
optieregeling) wordt in stand gehouden.
- Voor particuliere aanmerkelijk belanghouders en rechtspersonen
in een bosbouw BV treden er geen noemenswaardige verschillen op.
- Bij financiering van een "box 3. Bosbezit door particulieren
is de aangegane schuld aftrekbaar op andere vermogensbestanddelen
(bezittingen). Hiermee wordt de grondslag voor de forfaitaire
rendementsheffing verlaagd.
Specifieke consequenties voor aandeelhouders NSW (Natuur Schoon
Wet) Landgoederen, bijvoorbeeld Hollands Hardhout I (HH-I BV)
- De vrijstelling van schenking- en sucessierechtbelasting in
NSW landgoederen wordt in stand gehouden. Echter, bij verkoop
van aandelen in een NSW bezit binnen 25 jaar na schenking wordt
er naar rato afgerekend.
- De vrijstelling van vermogensbelasting in een NSW BV is niet
meer van toepassing omdat deze immers is afgeschaft. Andere fiscale
vrijstellingen blijven van toepassing op bosbezit maar niet op
gebouwde onroerende zaken, deel uitmakend van het NSW landgoed.
Ook de WOZ (onroerend zaak belasting) blijft binnen de NSW van
toepassing op ongebouwde onroerende zaken (bos met bestemmingswaarde
"nihil").
- De fiscale transparantie-bepaling voor de NSW BV blijft ongewijzigd.
Een aandeel in een NSW landgoed- waarin een bosbouwonderneming
wordt geëxploiteerd - behoort tot box 1. Het eventuele verlies
is verrekenbaar met andere inkomsten binnen box 1.
Specifieke consequenties bosbezit in een CV, bijvoorbeeld Hollands
Hardhout II (HH-II CV)
Zie de onderdeel hierboven en verder de volgende wijzigingen:
Het ondernemerschap voor deelnemers in een commanditaire vennootschap
overheid fiscaal gefaciliteerd worden.
Dit is echter niet nodig met de beleggingscomponenten die Forest
Returns te bieden heeft
Immers: in het geval van bosbouwprojecten die inderdaad ook 'van
nature' een hoger rendement opleveren. In gematigde streken komen
wij met onze bosbouwprojecten uit op een netto jaarlijks rendement
van stel 9 tot 14 %.
K.I.S.S. Indien sprake is van de CV-vorm dienen de opbrengsten
uit groene beleggingen niet meer dan als winst uit onderneming te
worden opgegeven, maar ingevuld te worden in box III. Schulden in
mindering op totaalvermogen in box III.
N.B.Er geldt een vrijstelling voor aangewezen Nederlandse
'groene' fondsen.
Dit betreft dan met name die fondsen die 'van nature' een relatief
laag rendement opleveren en derhalve door de Nederlandse.
Voor zakelijke groen investeerders
In het nieuwe belastingstelsel is een mogelijk verlies op vermogensbestanddelen
volledig aftrekbaar. Bedrijven kunnen hun financieringsrente binnen
de vorm van een besloten vennootschap blijven aftrekken. Zo behouden
bedrijven in een BV-vorm de voordelen qua vennootschapsbelasting.
Indien financiering voor 100% gebeurt door directeuren-grootaandeelhouders
(DGA), dan wordt de DGA in principe door de bankinstelling aangemerkt
als 'natuurlijke persoon'. De bomen gelden dan veelal als onderpand
voor de financiering. Het door de bank verstrekte krediet valt onder
de 'passiva'. In dat geval is er sprake van een balansneutraal plaatje
(activa = passiva). De rente over de financiering is voor 100% fiscaal
aftrekbaar. Dit schept voordelen qua vennootschapsbelasting.
- Immers: een gedeelte (stel VB = 35%) 'verdampt'.
- In later stadium kan overheveling > privé zinvol zijn.
- Binnen 5 jaar in beginsel tegen historische kostprijs.
- Extra voordeel dankzij tussentijdse waardestijging.
Groen investeringen vanuit Nederland;
in buitenlandse bossen en plantages
Voor particuliere groen investeerders
Vanaf 1 januari 2001 geldt het nieuwe belastingstelsel. Deze heeft
geleid tot een aanzienlijke belangheffing in box II. Voor
particulieren vallen 'groene' investeringen onder box III. Er geldt
een vrijstelling voor aangewezen Nederlandse 'groene' fondsen
. Indien CV-vorm dienen opbrengsten uit groene beleggingen niet
meer als winst uit onderneming te worden opgegeven, maar ingevuld
te worden in box III. Schulden in mindering op totaalvermogen in
box III.
Voor zakelijke groen investeerders
In het nieuwe belastingstelsel is een mogelijk verlies op vermogensbestanddelen
volledig aftrekbaar. Bedrijven kunnen hun financieringsrente binnen
de vorm van een besloten vennootschap blijven aftrekken. Zo behouden
bedrijven in een BV-vorm de voordelen qua vennootschapsbelasting.
Indien financiering, van de groene belegging, voor 100% gebeurt
door directeuren-grootaandeelhouders (DGA), dan wordt de DGA in
principe door de bankinstelling aangemerkt als 'natuurlijke persoon'.
De bomen gelden dan veelal als onderpand voor de financiering. Het
door de bank verstrekte krediet valt onder de 'passiva'. In dat
geval is er sprake van een balansneutraal plaatje (activa = passiva).
De rente over de financiering is voor 100% fiscaal aftrekbaar. Dit
schept voordelen qua vennootschapsbelasting.
- Immers: een gedeelte (stel VB = 35%) 'verdampt'.
- In later stadium kan overheveling > privé zinvol zijn.
- Binnen 5 jaar in beginsel tegen historische kostprijs.
- Extra voordeel dankzij tussentijdse waardestijging.
Specifiek: Brazilië
De bronbelasting bedraagt in Brazilië 15%. Bij opbrengsten
is de bronbelasting reeds verdisconteerd. Er is een bilateraal verdrag
van kracht tussen Nederland en Brazilië, waardoor betaling
van dubbele belasting voorkomen wordt.
Werkt ú aan uw totaalbalans, werken
wíj aan uw balanstotaal
|
Fiscale
aspecten
